外贸企业出口退税返给客户怎么做会计分录

来源：益阳恒企会计培训学校时间：2018/12/10 11:25:16

答：一、一般贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)作帐务处理：

借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：

借：其他应收款——应收出口退税(增值税)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

5、收到出口退税款时，做帐务处理：

借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)

二、进料加工贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)作账务处理：

借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：

借：其他应收款——应收出口退税(增值税)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

5、收到出口退税款时，做帐务处理：

借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)

三、来料加工贸易方式下出口业务核算

来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。