益阳恒企会计：小企业应收票据贴现的核算

来源：益阳恒企会计培训学校时间：2015/9/15 10:31:11

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[例]某私营公司持有一张票面额40000元不带息商业汇票，出票日3月1日，到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现，年贴现率为12%，则贴现有关计算和所编会计分录为：

票据到期值=40 000(元)

贴现利息=40 000×12%×(90-30)/360=800(元)

实收贴现款=40 000-800=39 200(元)

借：银行存款　　 392 000

财务费用　　 800

贷：应收票据　　 40 000

已贴现的商业汇票到期，如果付款人由于种种原因不能给银行付款，分两种情况处理：

(1)在商业承兑汇票下，贴现银行则把已贴现的汇票退回给贴现人，并从贴现人存款户扣除票据到期值，重新复原商品交易双方债权债务关系，企业按照银行从存款户中扣除的票据到期值，借记“应收账款”，贷记“银行存款”;

(2)在银行承兑汇票下，银行把付款人无力支付的票据到期值转为惩罚性的高息贷款，与贴现人无关。