单位内部控制制度

来源：怀化恒企会计培训学校时间：2015/9/23 13:44:57

无论是在家里还是公司里，上到国家，下到小门小户，从老到少每个人的心里都有一个小算盘。在家打打小算盘，在外可就是会计人员的天下了，一把小算盘算尽天下帐。各个行业各个部门哪里没有咱们的会计?所以说，会计，绝对是个吃香的行业。没有技术的你，还在等什么?快点来跟着怀化恒企会计培训来学习如何算好小算盘吧!

1.含义：内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评介而制定的各项规章制度。

2.目标：是保护单位，财产、检查有关数据的正确性和可靠结构和内部控制的方法两大方面。

3.内部控制的基本结构

(1)控制环境。它是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。

(2)会计系统。它是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。

(3)控制程序。它是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。

4.单位内部会计控制的基本方式

(1)不相容职务的分离

如会计工作中的会计与出纳即属不相容职务，需要分离。

授权和执行需要分离、执行与审核相分离、执行与记录相分离、保管与记录相分离。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”。

(2)授权批准控制

授予权批准控制可以保证单位即定方针的执行和限制滥用职权。授予权批准分为一般授权和特定授权两种形式。

(3)会计系统控制

1)建设健全内部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。

2)统一会计政策。以便统一核算、汇总分析和考核。

3)统一会计科目，以便统一口径，统一核算。

4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法。

(4)预算控制

(5)实物控制

实物控制的措施主要有：第一，限制接近。第二，定期进行财产清查。

(6)风险控制

企业应树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对经营风险和财务风险进行全面防范和控制。

(7)内部报告控制

内部报告的格式和内部必须简明易懂，避免繁琐复杂。

(8)电子信息技术控制

电了信息控制的内容包括两个方面：一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理人工控制为计算机、网络管理和控制。二是对电子信息系统的控制。具体讲既要加强对系统开发、维护人员的控制，还有加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。

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