代收代付已开发票的账务处理怎么做?

来源：漯河恒企会计培训学校时间：2019/3/5 12:15:25

答：“收支两条线”进行账务处理。代收时：“其他应付款”，代付时，全额冲减“其他应收款”，与实付的差额计入“其他业务收入”。没开发票不代表不缴纳税款，代付业务发生当月需申报缴纳营业税，不得延期纳税。前提是必须与代付方签订服务协议，对代付利润做约定，否则视同销售，缴纳增值税。

企业代收代付的款项无论是政府性基金还是代办的保险费还是代委托方收付的款项，关键点是：收取的资金最终属于委托方，委托方会向支付方开具发票，企业在中间只起到代收代付的作用，因此，此类款项均不作为销售额确认，不缴纳增值税，企业就此部分的金额不得开具增值税发票。

企业代收的款项不符合以上规定，代收资金属于价外费用的性质，应该并入应税收入，缴纳增值税，属于一般纳税人，可以开具专用发票。需要注意的是，财税〔2016〕36号文附件一第37条规定：以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用，不需要计入收入缴纳增值税。