个税稽查热点问题需注意，避免引起大麻烦

来源：漯河恒企会计培训学校时间：2021/3/30 16:09:30

自从营改增全面推开以来，伴随着金三上线以及增值税开票的日趋严格与规范，有专家预计税务稽查的重点将从企业所得税逐渐过渡到个人所得税。对于企业而言，为了减少税务稽查风险，需要加强对企业个人所得税申报与缴纳情况进行严格自查。具体应该如何自查呢?漯河会计培训学校小编为大家整理了以下内容，供大家参考。

1、是否存在虚列人员工资薪金所得情况?

工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。

当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为。

常见的虚列工资3个行为：

1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的;

2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入;

3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。

2、是否存在异常零申报情况?

存在大量的零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申报情况，比如：

1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报;

2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。

首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。

其次，企业的营运是有成本费用的，如人员工资、门面租金、水电气费等，如果没有收入来源，那么我只能对你说呵呵，毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。

再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，长此以往只能等稽查来找你!

3、年终一次性奖金政策是否重复享受?

有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象，比如罗列各种奖项如季度奖、半年奖等，从而达到少缴税的目的。这也是税务稽查的重点。

对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。