已缴的企业所得税年末如何会计调帐

来源：漯河恒企会计培训学校时间：2021/3/31 16:41:52

问：我是小规模纳税人，所得税费用是按税率或按定额税计算，如按应税所得率核定征收企业所得税，年末怎样调帐?

答：如您所述，您应该是属于按应税所得率核定征收企业所得税的企业。例如核定的所得税率是10%，年末时，2008年当年累计实现销售额50万元，则2008年申报企业所得税的应纳税所得额为5(50*10%)万元。如果符合小型微利企业，计算得出2008年应纳企业所得税额为1(5*20%)万元，不符合小型微利企业，则2008年应纳企业所得税额为1.25(5*25%)万元。

上述计算只是在汇算清缴时的税务处理，企业年末根据计算得出的应纳税额，会计处理时，借记所得税费用1万元，贷记应交税费1万元(企业所得税)，如果前三季度有预缴的企业所得税，预缴时已经借记应交税费0.8万元，贷记银行存款0.8万元，与年末计算的应交税费贷方相抵，自动结出应交未交数0.2万元，不需要进行专门的帐务处理。