旅客运输服务抵扣进项税的账务处理怎么做

来源：漯河恒企会计培训学校时间：2021/3/31 18:25:29

旅客运输服务抵扣进项税怎么写分录?

借：管理费用、销售费用等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、库存现金、其他应收款等

旅客运输服务抵扣增值税进项税额如何计算?

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%依据以上规定：“纳税人”购进国内旅客运输服务……纳税人未取得增值税专用发票……取得增值税电子普通发票……取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票……显然，上述这段话的主语乃是“纳税人”，即三种票据的取得主体皆为纳税人，而非个人;只有其他客票明确“注明旅客身份信息”，而增值税专用发票(这个本身个人也无法取得)、增值税电子普通发票皆无上述注明。