高校教师稿酬税务筹划策略

来源：平顶山恒企会计培训学校时间：2015/11/22 13:13:45

高校教师稿酬税务筹划策略

(一)费用转移法。教师在出版著作时，事先与出版社或者其他单位签订合同，由对方支付调研、差旅等费用，但适当降低支付稿酬的标准。经过筹划，一方面降低了教师名义稿酬，另一方面仍享受了20%的定额费用扣除率，可实际多扣除费用，实现双重节税。

[例10]黄教授计划出版一部税制改革方面的学术专著，课题组需要赴全国各地进行考察、调研。预计著作出版后稿酬收入18万元，预计调研及相关费用8万元。如果黄教授自己支付相关费用，则应纳税20160[180000(1-20%)×14%]元，实际所得79840(180000-20160-80000)元;如果由出版社支付相关费用8万元，黄教授可得到稿费10万元，则应纳税11200[100000(1-20%)×14%]元，实际所得88800(100000-11200)元。通过筹划，黄教授实际所得增加8960(88800-79840)元。

(二)系列丛书法。如果某些著作可以分解成几个独立部分，以系列丛书形式出版，则该著作可被认定为几个单独的作品，分别计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。值得说明的是，这种发行方式应使每本书的人均稿酬低于4000元。

[例11]颜教授拟出版一部专著，出版合同规定由出版社承担相关费用，并支付稿酬8000元。如果以1本书的形式出版该著作，则应纳税额896[8000×(1-20%)×20%×(1-30%)]元。如果该著作可以分解成4本的系列丛书出版，分别领取稿酬，则应纳税额896{[(8000/4)-800]×20%×(1-30%)×4}元，经过筹划，颜教授可少缴税款224元。

(三)集体创作法。如果一项稿酬所得预计数额较大，可以通过集体创作法，即一本书由多个人共同撰写。这种筹划方法是利用稿酬低于4000元的扣除800元费用，该项抵扣的效果大于20%的标准。不仅有利于加快创作速度、集思广益、扩大发行量、积累著作成果，而且可以达到节税的目的。使用这种筹划方法，虽然达到了节税的目的，但每个人的最终收入可能会比单独创作时少。因此，这种筹划方法一般用在著作任务较多，成立长期合作的著作组，或将自己的利害关系人列为著作组成员。

[例12]高教授准备出版一部教材，预计稿费收入2万元，如果是独立写作，稿酬应纳税额为2240[20000(1-20%)×14%]元。如果组成十人创作组，稿酬每人2000元，10人共纳税为1680[(2000-800)×14%×10]元经过筹划，可节税560(2240-1680)元。