增值税月末与缴纳时会计核算的变化

来源：平顶山恒企会计培训学校时间：2015/9/1 15:55:17

过去将增值税分为两部分，一部分为应交增值税;另一部分为未交增值税。月末要将未交或多交的增值税转入未交增值税中。在缴纳时，区分是缴纳本月的增值税还是其他期的增值税。本月缴纳本月的增值税，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目;本月尚未缴纳或多交的增值税转入未交增值税中：若为应缴纳而尚未缴纳的增值税，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;若为多交的增值税，则借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目;本月缴纳上期的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

而在新的准则体系下，不再包括未交增值税部分，在缴纳时也不再区分是本期还是上期的增值税，一律在“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目中核算。

例2，甲公司2007年5月份缴纳增值税共500 000元，其中应缴增值税额为600 000元;2007年6月缴纳增值税800 000元，其中本月应交增值税额为600 000元，上月应交增值税额为100 000元，多交了增值税100 000元。

旧的会计处理为：

2007年5月份：

借：应交税金——应交增值税(已交税金)500 000

贷：银行存款500 000

借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)100 000

贷：应交税金——未交增值税100 000

2007年6月份：

借：应交税金——应交增值税(已交税金)700 000

应交税金——未交增值税100 000

贷：银行存款800 000

借：应交税金——未交增值税100 000

贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)100 000

而新的会计处理如下：

2007年5月份：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)500 000

贷：银行存款500 000

2007年6月份：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)800 000

贷：银行存款800 000

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