咨询老师
拨打电话
网上报名取得固定资产时的进项税额哪些可以抵扣，首先需要关注的是：存量固定资产是否可以抵扣?目前的理论探讨和现实约束都倾向于存量固定资产不能够抵扣，即只将新增固定资产纳入可抵扣范围。本文也将按照这种政策假设来进行下文的核算完善建议。但并非所有会计核算中的新购入固定资产都可以抵扣，根据税法规定，非生产用固定资产、从小规模纳税人处取得固定资产以及其他无法取得增值税专用发票的情况下发生的增值税都是不允许抵扣的。
2 何时加以确认
固定资产进项税额的抵扣时间的确定，是在固定资产取得时确认，或是在款项支付时确认，还是在取得专用发票时确认?这些有待税法的规定。为方便税收征管，新增固定资产在验收交付使用后方可抵扣比较便利。可按税务机关批准时间加以确认，未经税务机关批准抵扣时作待扣处理，经税务机关批准后再作抵扣处理。若照此执行，则税法与财务会计在进项税额的确认上又会产生时间性差异。
3 科目设置
考虑到进项税额抵扣的时间性差异，建议在保留现有会计科目体系的基础上，在“应交税金—— 应交增值税”账户下再增设“待扣固定资产进项税额”明细，记录企业尚未经税务机关批准抵扣的固定资产进项税额。企业新增固定资产时，根据增值税专用发票上注明的增值税额计入“应交税金——应交增值税(待扣固定资产进项税额)”借方;经税务机关批准抵扣后，从“应交税金”科目的贷方转出。设置“待扣固定资产进项税额”明细同时可以解决企业固定资产入账时间和增值税发票取得时间不一致的问题。
平顶山会计培训学校：http://379.qxqyw.com/