员工应付职工薪酬是怎么计税的?

来源：平顶山恒企会计培训学校时间：2019/5/13 11:56:10

例:A公司2008年12月计入成本费用的职工福利费为320万元,至2008年12月31日尚未支付,体现为资产负债表中的应付职工薪酬负债.假定按照适用税法规定,当期计入成本费用的320万元职工福利费中,按照税法规定标准扣除的金额为240万元.

在会计处理上,该项应付职工薪酬的账面价值为320万元.在税务处理上,企业实际发生的职工福利费支出320万元与按照税法规定允许税前扣除的金额240万元之间所产生的80万元差额在发生当期即应进行纳税调整,并且在以后期间也不允许再在税前扣除,该项应付职工薪酬负债的计税基础=账面价值320万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=320万元.该项负债的账面价值320万元与其计税基础320万元相同,不形成暂时性差异.