共享单车的押金从财务角度怎么看待

来源：平顶山恒企会计培训学校时间：2021/3/31 20:37:50

押金形式

共享单车“押金”目前存在两种形式：种，运营方在用户实际用车环节采用“即租即押、即还即退”方式收取押金，按现行政策不属于增值税应税行为;第二种，运营方在用户注册环节收取押金，这是共享单车收取押金的主要形式，这种情形目前也不征收增值税。

税收应对

随着“押金”规模越来越大，潜在风险增加，监管重要性凸显。以两大领头平台ofo和摩拜单车为例，用户量均已超过1000万。以1000万用户计算，ofo每个用户交99元，押金总额达9.9亿元;摩拜单车每个用户交299元，押金总额高达29.9亿元。

税收法规显示，租金征税、押金不征税运营方向用户收取的资金由租金和押金两部分组成，税收对待是不一样的。租金适用现代服务-经营租赁-有形动产租赁服务，增值税税率为17%。而向用户收取押金除特殊情形外不认定为增值税应税业务。押金要退还用户，在运营方不体现为“销售收入”，而是挂往来账，作为负债处理。

针对“押金”的种情形，应还“押金”以本来面目，确认租车环节收取押金的合理性，明确以“即租即押、即还即退”方式收取押金的行为不征收增值税。

针对“押金”的第二种情形，运营方向用户收取的押金视同“会员费”，在注册环节向用户收取的“押金”应正名为会员费，按销售无形资产确认收入并申报纳税，增值税税率6%。

法律依据：

财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，有形动产租赁适用17%基本税率，主要是考虑到运营方购进或自制有形动产，可以享受17%进项税额抵扣，总体上不会因为营改增造成税负上升。

国税发〔1993〕154号《增值税若干具体问题的规定》和国税函〔2004〕827号《关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》两个文件作了明确，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税;逾期未收回包装物不再退回或超过1年仍不退还的押金，并入销售额征税。在企业所得税方面，应计入企业收入总额的只有逾期未退的包装物押金收入，其他情形的押金不计入。