小规模纳税人营改增之后怎么纳税?

来源：平顶山恒企会计培训学校时间：2021/3/31 21:40:00

1.国税缴纳增值税，地税以在国税缴纳的增值税应纳税额为计税依据，缴纳增值税的附税即城建税、教育费附加，地方教育附加。增值税小规模纳税人缴纳增值税原则上实行按季申报。

2.销售货物、服务取得收入，以征收率全额计税，纳税人自己只能使用普通发票，增值税税率为3%，城建税等附税的税率由主管税务机关视经营地而定，各地不同。

注意事项：

1.税率：对于小规模纳税人，按照“征收率”依据不含税销售额全额计算缴纳的增值税，且不得抵扣进项税额。对于小规模纳税人的税率我们称之为“征收率”不是增值税税率。要注意区分。

举例说明：如果小规模纳税人应税销售额为1000万元(含税)，征收率3%，本期取得了增值税专用发票，注明进项税额10万元，那么本期应该缴纳多少增值税?

应缴纳增值税为=1000/(1+3%)*3%=29.13万元。这里，题目中的进项税额10万元不得抵扣。

2.增值税发票：从上述可以看出，对于小规模纳税人，自己只能开增值税普通发票。如果购买方需要开增值税专用发票，可以申请税务机关代开增值税专用发票(特殊：部分特殊行业按新规定可以自行开具增值税专用发票。)