企业所得税会计处理

来源：焦作恒企会计培训学校时间：2022/12/12 12:02:14

一般纳税业务的会计处理企业所得税的会计核算有两种方法：应付税款和纳税影响会计法。一般情况下，对永久性差异采用应付税款法进行核算;对时间性差异采用纳税影响会计法进行核算。实务中，企业一般采用应付税款法进行核算。下面只重点说明如何应用应付税款法进行核算。

一般企业一般纳税业务的核算

1、所得税的计算应纳所得税=应纳税所得额*税率应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

(1)公式中的利润总额，即是按照我国现行财务、会计制度规定计算的会计利润。

(2)公式中的纳税调整项目，包括两个方面内容：

一是纳税调整增加项目，

二是纳税调整减少项目。

纳税调整增加项目，主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。纳税调整减少项目，主要包括按税法规定允许弥补的亏损和不计入应纳税所得额的项目，如以前年度的未弥补亏损和国债利息收入等。

2、所得税的会计处理

①按规定计算出应交纳的所得税时

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

②实际上交所得税时

借：应交税金-应交所得税

贷：银行存款

③年末结转所得税费用：

借：本年利润

贷：所得税