金融资产终止确认是什么意思?

来源：焦作恒企会计培训学校时间：2019/8/25 9:19:32

一、什么是金融资产的终止确认

金融资产终止确认,是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销.金融资产满足下列条件之一的,应当终止确认:

1.收取该金融资产现金流量的合同权利终止;

2.该金融资产以转移,且符合《企业会计准则第23号――金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件.

二、1、符合终止确认条件的判断

企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方,应当终止确认相关金融资产.

以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方:

(1)不附任何追索权方式出售金融资产;

(2)附回购协议的金融资产出售,回购价为回购时该金融资产的公允价值;

(3)附重大价外看跌期权(或重大价外看涨期权)的金融资产出售.企业将金融资产出售,同时与购买方之间签订看跌(或看涨)期权合约,但从合约条款判断,由于该期权为重大价外期权,致使到期时或到期前行权的可能性极小,此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,因此,应当终止确认该金融资产.

2.符合终止确认条件时的计量

金融资产整体转移的损益=因转移收到的对价+原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得(如为累计损失,应为减项)-所转移金融资产的账面价值

金融资产部分转移满足终止确认条件的,应当将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的部分资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊.