乙方作为生产商的税务问题

来源：新乡恒企会计培训学校时间：2015/9/24 11:34:45

增值税暂行条例实施细则第六条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额，包括销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为。

因此，乙方销售自产材料(设备)，如销售铝合金门窗等，同时负责安装的，应就铝合金门窗的销售额缴纳增值税并开具增值税发票，安装劳务缴纳营业税并开具建筑业发票。

例1，乙生产企业(增值税一般纳税人)承包甲公司综合楼铝合金门窗工程，结算总价款722万元(含税)，其中自产铝合金门窗款702万元，安装款20万元。乙方会计处理为(单位：万元，下同)：

结算时

借：应收账款 722

贷：主营业务收入——铝合金门窗

600

主营业务收入——安装 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 102。

计提营业税金

借：主营业务税金及附加 0.6

贷：应交税费——应交营业税 0.6。

甲方会计处理为：

借：在建工程(工程施工或开发成本) 722

贷：应付账款 722。

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