结算外单位收取的客运费的税务及会计处理

来源：新乡恒企会计培训学校时间：2015/9/26 14:47:30

结算外单位收取的客运费的税务及会计处理

一般纳税人结算外单位收取的客运费时，如适用一般计税方法，则按外单位汇来的客运款÷(1+11%)×11%=销项税额，会计处理：借记：银行存款(或应收款项-某客运站)，贷记：主营业务收入(客运收入)、应交税费-应交增值税(销项税额);如适用简易计税方法，则按汇来的客运费÷(1+3%)×3%=应纳税额，会计处理为：借：银行存款(应收款项-某客运站)，贷：主营业务收入(客运收入)、应交税费-应交增值税。

例3：丁客运公司收到乙客运站汇来客运费共计222000元，并通过银行结算。

如丁客运公司按一般计税办法计税，则丁客运公司向乙客运站开具增值税专用发票，账务处理：借：银行存款222000元，贷：主营业务收入200000元(222000÷(1+11%))、应交税费——应交增值税(销项税额)22000元(200000元×11%)。

如丁客运公司按简易计税办法，则丁客运公司向乙客运站应开具增值税普通发票，账务处理：借：银行存款222000元，贷：主营业务收入215533.98元(222000÷(1+3%))、应交税费——应交增值税(销项税额)6466.02元(215533.98元×3%)。

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