金融企业买入返售金融资产的会计核算

来源：新乡恒企会计培训学校时间：2021/4/6 14:51:42

一、本科目核算企业(金融)按返售和谈商定先买入再按固定价钱返售给卖出方的单据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

二、本科目理当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三、买入返售金融资产的首要账务措置

(一)企业按照返售协议买入金融资产时，应按现实支出的金钱和生意费用之和，借记本科目，贷记“存放中心银行金钱”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。

(二)资产欠债表日，应按合同约定的名义利率计较确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利钱收入”、“投资收益”等科目。

新乡恒企经过长期探讨发现收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中心银行款子”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

合同约定的名义利率与现实利率差异较年夜的，应采用实际利率较量争论确定利息收入。

(三)返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中心银行款子”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

在生意营业对方违约的情形下，如企业有权取得本应按固定价格返售的单据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“生意营业性金融资产”、“贷款”等科目，按生意营业对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款子”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用，除划分为交易性金融资产以外，均应计入取得资产的初始确认金额。

四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产余额。