工资当月没发如何申报个税

来源：六盘水恒企会计培训学校时间：2022/3/20 17:20:19

个税征收是实行收付实现制,只有实现了(也就是发了工资)才代扣税.账务应这样做:造工资表,计提工资:

借:管理费用(或制造费用、生产成本)

贷:应付职工薪酬-应付工资

发工资时,代扣个税:

借:应付职工薪酬-应付工资

贷:银行存款

应交税金-应交个人所得税

交个税时:

借:应交税金-应交个人所得税

贷:银行存款

发工资就做第2分录,拖欠工资没发当然就不扣税了.

补发工资如何申报个税?

一、补发工资申报个税流程

首先个人所得税通常是按照发放日来计算的,不论你是几月份的工资,需要统一在发放日来计算个人所得税基数.也就是说如果在本月发放了本月的5000及上月未发放的工资5000则需要按照10000来确定本月的应纳税所得额.如果想要补税处理的话如下:个税逾期申报请填写"个人所得税明细补、退税申报表",到主管地税机关的办税服务厅办理,其他资料具体请与主管税务机关办税服务厅联系确认.

根据《税收征收管理法》第三十二条规定"纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金".

二、补发工资个税计算方法

1、目前的普遍做法是允许还原至所属月份计算缴纳个人所得税,计算公式为:所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税;

2、按照个税法规定,工资薪金所得按月计算,应以纳税人一个月内取得的所有工资薪金所得一并计算缴纳个人所得税.在企业单位实际工作中,确实存在因政策原因、或因资金周转困难等原因导致不能按时发放工资而采取集中补发工资的情形.若按税法规定计算缴纳个人所得税,纳税人的税负明显畸高.各地税务机关特此而发文允许还原至所属月份计算缴纳个人所得税的做法.