出口货物不能抵扣进项税额的会计处理

来源：六盘水恒企会计培训学校时间：2015/9/8 16:45:17

出口货物不能抵扣进项税额，是指我国有些企业在出口某些货物时，可以享受国家税收优惠政策，其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部(如出口免税不退税的商品)或部分(如享受免、抵、退税政策优惠的商品，根据规定计算不予抵扣或退税的部分)，其进项税额不予抵扣或退税，而应转出，其会计处理为：

借：主营业务成本(或其他科目)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

例：某企业为有进出口经营权的工业生产企业(该企业享受免、抵、退税政策优惠)，购进用于出口产品的原材料，价款为200万元，进项税额34万元。货款以银行存款支付。材料已入库，并投入生产。生产的产品出口后，其离岸价格为350万元，按规定不予免、抵、退的增值税为28万元，6万元为可用内销产品的应纳税额抵扣。其会计分录为：

(1)购进材料付款、入库时：

借：材料采购　　200

应交税费——应交增值税(进项税额)　　34

贷：银行存款　　　234

借：原材料　　200

贷：材料采购　　200

(2)产品出口后，抵扣或不可抵扣税额的处理：

借：主营业务成本　　28

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　28

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　6

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　6

六盘水恒企会计培训学校官网：http://382.qxqyw.com