金融保险业

来源：六盘水恒企会计培训学校时间：2015/10/2 18:25:10

金融保险业

1.科目设置

金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”和“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。

2.账务处理：

(1)金融保险业计算一般业务应纳营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税金──应交营业税

(2)金融企业转贷业务

①收到转贷款项

借：银行存款

贷：有关借款科目

②将款项转贷

借：有关借款科目

贷：银行存款

③支付借款利息

借：利息支出

贷：银行存款

④收到贷款利息

借：银行存款

贷：利息收入

⑤计算应纳营业税：(借、贷利息差为营业额)

借：营业税金及附加

贷：应交税金──应交营业税

(3)金融企业经营外汇、有价证券、期货买卖等业务

①买入证券

借：自营库存证券

贷：银行存款

②卖出证券

借：银行存款

贷：证券销售

结算成本

借：证券销售

贷：自营库存证券

③计算应交营业税(卖出价减去买入价后的余额为营业额)

借：营业税金及附加

贷：应交税金──应交营业税

(4)金融企业接受其他企业委托发放贷款，代扣代缴营业税

①收到委托贷款利息

借：银行存款

贷：应付账款──应付委托贷款利息

②按规定计算代扣的营业税

借：应付账款──应付委托贷款利息

贷：应交税金──应交营业税

③代缴营业税

借：应交税金──应交营业税

贷：银行存款

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