所得税计算错误查补税款的会计处理

来源：许昌恒企会计培训学校时间：2021/4/7 11:13:04

对于这种情况，如果是当期发生，直接计入所得税费用。如果是发现以前期间的错误，通过以前年度损益调整核算。

【例】在2007年度企业所得税汇算清缴中，税务机关发现某企业根据会计准则的要求，于2007年计提了固定资产减值准备40000元，企业在计算2007年度应纳税所得额时，未对该笔固定资产减值准备进行纳税调整，造成少交所得税13200元。

企业根据会计准则的要求，可以计提固定资产减值准备。但在计算应纳税所得额时，要在会计利润的基础上加上固定资产减值准备计提金额，该企业未进行纳税调整，造成少交所得税，应予以补交。

补交所得税时：

借：应交税费——应交所得税13200

贷：银行存款13200

如果该问题是在企业结账前发现的，会计处理为：

借：所得税费用13200

贷：应交税费——应交所得税13200

如果该问题是在企业结账后发现的，会计处理为：

借：以前年度损益调整13200

贷：应交税费——应交所得税13200

借：利润分配——未分配利润13200

贷：以前年度损益调整13200