留抵税额退还如何财税处理

来源：许昌恒企会计培训学校时间：2021/4/7 14:35:18

收到留抵进项税额返还是件大好事。那么，对收到退还的期末留抵税额该如何进行会计处理呢?

在回答此问题之前，要先弄明白企业收到的退还增值税期末留抵税额对企业有什么影响。根据原理，增值税属价外税，增值税与企业的损益无关。因此，企业收到的退还增值税期末留抵税额，只会增加企业的经营现金流，但对企业的损益不产生影响。丹邦科技在公告中也表达了此观点，“根据企业会计准则相关规定，该增值税期末留抵税额的退还将对本公司现金流产生一定积极影响，对本公司的损益不产生影响。”

退还增值税期末留抵税额虽然不是新政策，但以往的受众面比较小(如批准的名单内的集成电路重大项目企业、从事大型客机或大型客机发动机研制项目或生产销售新支线飞机等企业)。对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项如何进行会计处理，目前财政部并没有明确。

笔者认为，退还增值税期末留抵税额应属对增值税应交税款的特殊处理，不属于政府补助。因此，对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项，在财政部未明确如何进行会计处理之前，根据增值税会计处理的原理，建议会计处理为：

在收到退还增值税期末留抵税额时

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

在报表列示方面，对企业收到退还的增值税期末留抵税额，笔者认为，可在《现金流量表》的“收到其他与经营活动有关的现金”栏目中列示，不主张在“收到的税费返还”栏目中列示。