贷款损失准备金

来源：许昌恒企会计培训学校时间：2021/4/7 15:24:23

一、贷款损失筹备金的寄义和种类

1.贷款损失预备金的寄义

从事前风险打点的角度看，可以将贷款损失分为预期损失和非预期损失，凡是银行筹集成本金来笼盖非预期损失，提取预备金来覆盖预期损失。是以，贷款损失预备金是与预期损失相对应的概念，它的巨细是由预期损失的巨细抉择的。

贷款风险分类的过程本色上是银行对贷款预期损失的认定过程，也是对贷款现实价值的评估过程，计提贷款损失准备金是对贷款预期损失的抵补。

2.贷款损失准备金的种类

商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种：通俗准备金、专项准备金和出格准备金。

(1)普通准备金

普通准备金又称一般准备金，是按照贷款余额的必然比例提取的贷款损失准备金。我国商业银行现行的按照贷款余额1%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金。因为普通损失准备金在一定水平上具有成本的性质，是以，普通准备金可以计入商业银行资本基本的隶属资本，但计入的普通准备金不能跨越加权风险资产的1.25%，超过部门不再计入。普通损失准备金是填补贷款组合损失的一种总准备。普通损失准备金所针对的贷款内在损失是不确定的。是以，普通贷款损失准备金在一定水平上具有资本的性质，可以在一定水平上用于填补银行的未来损失。

(2)专项准备金

专项准备金是按照贷款风险分类功效，对分歧类此外贷款按照其内涵损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金因为不具有资本的性质，不能计入资本根本，同时在计较风险资产时，要将已提取的专项准备金从响应的贷款组合中扣除。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内涵损失，不能再用于填补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧不异。

(3)格外准备金

格外准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。格外准备金与普通准备金和专项准备金分歧，非凡准备金不是商业银行经常提取的准备金。碰着特别情形，商业银行才计提希罕准备金。稀奇准备金是按照贷款内在损失计提专项准备金根蒂根基之上计提的。

二、贷款损失准备金的计提基数和比例

1.贷款损失准备金的计提基数

普通准备金的计提基数有三种，一是选择以全数贷款余额作基数;二是为了避免普通准备金与专项准备金的一再计较，选择以全数贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数;三是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。

在实际操作中，并不是简单地以各类不良贷款为基数，乘以响应的计提比例来计提专项准备金。对于年夜额的不良贷款，迥殊是年夜额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额，并按照这一金额计提;对于其他不良贷款或具有某种沟通特征的贷款，则按照该类贷款汗青损失概率确定一个计提比例，实施批量计提。

迥殊准备金的计提基数为某一特定贷款组合(如特定国别或特定行业等) 的扫数贷款余额。

2.贷款损失准备金的计提比率

普通准备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。

专项准备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定。对于没有内部风险较量争论系统的银行，监管政府往往划定一个参考比例。

迥殊准备金的计提比例：由商业银行或监管政府按照国别或行业等风险的严重程度确定。