中级会计实务考点可出售金融资产

来源：信阳恒企会计培训学校时间：2021/4/10 12:13:39

中级会计师《会计实务》考点预习：可出售金融资产

可供出售金融资产的会计处理

(4个明细科目：成本、公允价值变动、利息调整、应计利息)

1.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额;

2.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益);

3.账务处理(仅介绍股权投资)

1.初始计量

总原则：

①按公允价值和交易费用之和作为初始确认金额;

②已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收股利。

账务处理：

借：可供出售金融资产——成本(倒挤)

应收股利

贷：银行存款

2.后续计量

总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入所有者权益(其他综合收益)

股权投资的账务处理：与“交易性金融资产”核算原理相同

①升值

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

②贬值

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

3.处置时

总原则：

①出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。

②将原直接计入所有者权益的公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。

借：银行存款

贷：可供出售金融资产——成本

——公允价值变动(可借可贷)

投资收益(可借可贷)

同时：(★★)

借：其他综合收益

贷：投资收益

或反之