企业所得税是否需要专项申报扣除存在争议

来源：醴陵恒企会计培训学校时间：2019/6/12 9:24:24

产品过期报废产生损失，要在企业所得税列支，是按清单申报还是专项申报，商业零售企业很明确可以按清单申报，其他企业则存在争议。

1.商业零售企业：清单申报

国家税务总局公告2014年第3号文规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，只要损失金额不超过500万，可以按清单申报操作

2.其他企业：存在争议

一种观点认为，产品过期报废，和国家税务总局公告2014年第3号文的解释一样，应属于存货的正常损失，属于清单申报范围;另一种观点认为，存货过期报废损失，不属于国家税务总局公告〔2011〕第25号文列举的“企业各项存货发生的正常损耗”等清单申报范围，应当按专项申报处理。

事务所在出具汇算清缴报告时，更多的情况是：如果企业将损失计入了“管理费用”，则默认企业可以扣除，不再强调出具专项报告;计入“营业外支出”的，又存在上述两种争议。

由于国家税务总局公告〔2011〕第25号文列举的清单申报范围只是存货的正常损耗，国家税务总局公告2014年第3号文又只是针对商业零售企业，建议企业按照专项申报方式操作(部分地区要求出具资产损失专项鉴证报告，企业可以依据自身情况选择纳税调增或专项申报)。