容易忽视的账务处理方法有哪些

来源：安阳恒企会计培训学校时间：2021/6/24 16:35:05

1。支付劳务公司费用账务处理相关问题

问：公司部分业务请劳务公司去完成，支付劳务公司三项费用：1)按人头计算的服务费;2)按计件计算的工资;3)相关人员参保地缴纳的社保费，请问我们如何账务处理?

答：会计处理上应该按支付的劳务费进行处理，计入相关的成本或者费用科目。

税务处理请参考《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

依据上述规定，贵公司是将三项费用直接支付给劳务公司的，应该作为劳务费入账。

2。农产品收储的贸易公司，损耗如何账务处理及税务申报

问：我司有一从事农产品收储的贸易公司，有一笔这样的业务：收储玉米11006吨，出售玉米11003。9吨，有2。1吨损耗，损耗如何账务处理及税务申报?

答：会计处理上，采购成本中可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，这些费用能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本。

在增值税方面，参照《增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定，第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

存货的合理损耗是可以抵扣进项税额的;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务是不能抵扣进项税额的，需要进项税额转出;在企业所得税方面，对于存货的合理损耗需要按照《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局2011年第25号公告)的第九条(如下)规定，以清单申报的方式，申报在企业所得税前扣除。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗。

3。存货盘亏如何分做账务处理和税务处理

问：请问存货盘亏如何分做账务处理和税务处理?要去税局备案吗?具体如何操作?

答：(1)存货盘亏的会计处理《企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定：存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

存货发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏的原因，分别以下情况进行处理：(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

(2)存货盘亏的税务处理增值税方面：如果因非正常原因导致的存货盘亏，依据《增值税暂行条例》第十条第二款规定，不能抵扣进项税额，会计处理应该做进项税额转出。

企业所得税方面：存货盘亏损失，应该做清单申报或专项申报，不是专项备案。需要提供的备案材料需要依据国家税务总局公告2011年第25号规定提交：第二十六条存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：(一)存货计税成本确定依据;(二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;(三)存货盘点表;(四)存货保管人对于盘亏的情况说明。