企业所得税核定征收应坚持的四大原则

来源：博爱恒企会计培训学校时间：2022/8/12 10:56:10

根据《税收征管法》有关规定，对符合法定情形的企业，税务机关有权依据特定的方法核定其应纳税额。在核定企业应纳税额时，应坚持以下原则：

合法性原则。核定征收的对象只能是不能完整、准确地提供纳税资料的，或未按规定按期申报的企业。企业如果符合这个条件，即使提出查账征收的要求，也要实行核定征收。反之，企业如果账目健全，提出核定征收的要求，也不能采纳。同时，对企业应税所得额等指标的核定必须有政策依据。

比如，对企业应税收入的核定，不仅包括经营收入，还包括利息收入、财产转让收入、租赁收入和其他收入;对企业成本费用的核定，要剔除资本性支出、赞助支出、罚款、用于个人和家庭的支出以及其他与生产经营无关的支出。

分类性原则。目前对企业核定征收一般采用定额征收和定率征收两种方式。一般来看，企业符合核定征收条件的有以下六种情况：企业只能准确核算收入，但成本费用不能正确核算;只能核算成本费用，但收入不能正确核算;收入和成本费用均不能正确核算;未设置账簿;未按规定保存有关账簿凭证及有关纳税资料;未按期办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。对上述六种情况，符合前两种的可采用定率征收的办法，符合后四种的，可采用定额征收的办法。采用定率征收的办法，只要对企业的应税所得额核定得准确，不同企业之间的税负则相对公平。采用定额征收的办法，一般是相同地段、相同行业、相同规模的企业同一税负，但由于企业的经营管理状况有差异，可能导致部分企业税负不公。因此，对于企业未设置账簿、纳税资料不全的，如果能查实或测算出其销售收入，应尽量采用定率征收的办法。

灵活性原则。企业所得税核定涉及的经济指标多，计算测定比较复杂，所以应当灵活运用多种方法。比如，对销售收入的测算，如果企业是增值税小规模纳税人，可按其已缴增值税或月定税额推算其销售额;如果是建筑安装企业或交通运输企业，可按其已缴营业税或月定税额推算其营业额。还有的工业企业的产品生产量与耗用的燃料、电力直接相关，可按其能源消耗量进行测算。对于企业应税所得率的核定，可选用现有查账征收企业的销售、成本费用及其他资料，计算其应税所得率，作为同行业同规模核定征收企业的参考依据。

促进性原则。抓好核定征收只是手段，目的是要促进企业建账健制，使其尽快符合查账征收的条件，实现企业所得税规范管理。对实现定额征收的企业，应采用就高不就低的办法，直接核定纳税人的应纳所得税额，通过适当调高税负促使企业规范财务管理。