劳务报酬个税算法与发票开具

来源：通海恒企会计培训学校时间：2023/10/5 11:40:34

劳务报酬是用超额累进税率计个税，分三个档次，不超过2万元，税率20%、超过2万元至5万元部分，税率30%，速算扣除数2000、超过5万以上的部分，40%。具体计算方法如下：如果劳务报酬在4000以上，扣除20%以后计算应纳税所得：4200*(1-20%)*20%=672元。如果劳务报酬在4000以下，扣除800以后计算应纳税所得：(3800-800)*20%=600元。如果还有问题可以再次探讨。

具体应按以下规定处理:

1、小规模纳税人可向支付方开具提供劳务增值税普通发票。如果支付方是一般纳税人的，可以向税务机关申请代开提供劳务增值税专用发票。

2、一般纳税人应当向支付方开具提供劳务增值税专用发票或增值税普通发票。

3、其他个人(自然人)不需向支付方提供增值税发票。

政策依据：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定：劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月所取得的收入为一次，并在支付单位支付时，由支付单位依法代扣代缴。

贵单位扣缴税款后，到当地地税机关给收款人开具《代扣代缴完税凭证》，提供劳务的个人需要携带贵公司代扣代缴个人所得税完税凭证和相关材料到主管税务所代 开发票，贵公司在取得完税凭证后可以在企业所得税税前扣除。