票面利率和实际利率摊余成本的区别有哪些?

来源：黄石恒企会计培训学校时间：2019/4/12 11:22:10

答：票面利率是用来计算应收利息的，就是债券给出的利率，实际利率是根据票面利率计算出来的。

借：应收利息(面值×实际利率)

持有至到期投资——利息调整(或贷方)

贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

而摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：

1.扣除已偿还的本金;

2.加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

3.扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

“摊余成本”可以简单的理解为本金，即借出的本金，所以取得时贷：银行存款1000元，按面值计入“持有至到期投资——成本”1250元。两者的差额250元就是 “持有至到期投资——利息调整”，要在以后每期逐渐摊销掉，将持有至到期投资科目由实付数调为票面数——实际付的钱+ - 摊销掉的(朝面值方向调)。