个人与企业同时转让股权纳税的时间差异

来源：中山恒企会计培训学校时间：2022/12/12 13:12:20

某公司有两个股东，一个法人股东A公司，一个自然人B，现在C公司要收购两个公司的股份，2016年11月10日与两个股东分别签订了转让协议(立即生效)，12月1日C公司支付第一笔转让款并按照约定开始履行股东职责，2017年1月付清所有款项，2月1日办理了股权变更手续。假设以上步骤个人股东与法人股东处理同步进行，A公司与自然人B应该什么时候就该笔转让所得申报缴纳所得税?

企业所得税

先说A公司，根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)，“企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现”。所以很明显，A公司应该将收入确认在2017年，4月份申报一季度企业所得税时申报纳税。

个人所得税

自然人B就稍微复杂一些，因为根据《股权转让所得个人所得税管理办法[试行]》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定，只要满足下列条件之一，“扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税”，这些条件是：“

(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

(二)股权转让协议已签订生效的;

(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;

(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形”。

这个案例里发生最早的是股权转让协议签订生效这个条件，发生在2016年的11月，那么照上述规定，申报纳税时间就是12月15日前。