清远会计培训学校教你企业支付职工集资利息如何处理

来源：清远恒企会计培训学校时间：2015/12/1 9:11:17

问：我单位为一国有企业因生产资金不足，欲从企业职工个人筹集资金如筹集得资金以略高于银行利率得标准支付职工利息，财务该怎样做账?职工获取得这部分利息是否应交个税?如何计算?

清远恒企学校：答：一、会计规定

根据借款得对象，借款分为向金融机构借款向非金融机构借款和企业内部职工集资借款三种，对借款费用得归属，一般有两种途径：一种是收益性支出即借款费用费用化，记入“财务费用”科目;另一种是一种资本性支出即借款费用资本化记入“在建工程”或者“生产成本”等科目。

1、新《企业会计准则第17号——借款费用》将借款费用资本化得范围从固定资产扩大到投资性房地产和存货，借款费用只有同时满足以下三个条件得时候，才应当开 始资本化：A、资产 支出已 经发生;B、借款费用 已经 发生;C、为使资产达 到预定可使用或 可销售状态所必要得购建或 生产活动已经开始。

2、会计准则对费用化借款费用具体规定

(1)属于流动负债性质得借款费用，直接计入当期损益。

(3)如果是为投资而发生得借款费用，不予以资本化，应直接计入当期财务费用。

(4)但不符合资本化条件得借款费用，也应直接计入当期财务费用。

(5)筹建期间发生得借款费用(除资本化借款费用外)，计入长期待摊费用。企业筹建期间所发生得费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起，将筹建期间所发生得费用全部一次计入开始生产经营当月得损益。

(6)在清算期间发生得长期借款费用，计入清算损益。

3、贵单位对职工集资账务处理可参照以下分录：

收到集资款时：

借：库存现金

贷：其他应付款——某职工集资款

付职工集资利息：

借：财务费用

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

库存现金

黄石会计学校： 二、税法规定

1、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》得规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关得其他所得;利息、股息、红利所得，则是个人拥有债权、股权而取得得利息、股息、红利所得，职工集资从本质上看，它并非职工因受雇而取得得收入，而是以职工得集资金额按照一定比例支付得，是职工拥有企业债权而取得得利息所得。因此，职工集资利息应作为利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税，税率为20%，依照税法，利息、股息、红利实行源泉扣缴得征收方式，贵公司向职工支付集资工资时，应代扣代缴个人所得税。

应纳税款=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

2、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第一款规定：“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款得利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款得利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算得数额以内得部分，准予扣除”。即企业允许列支得职工集资利息支出不得高于同期银行利息。

新得《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受得债权性投资与权益性投资得比例超过规定标准而发生得利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。但债权性投资与权益性投资得具体比例标准还未明确。

3、《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目得征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用得行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用得行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。根据上述文件得规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用得行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。因此，个人借款给企业，收取了利息应按“金融保险业”缴纳营业税及附加税。

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