不确认收入的视同销售又区分为两种:要做纳税调整的视同销售和不做纳税调整的视同销售。
不确认收入的视同销售则是不须计算企业所得税的视同销售。因不确认收入,所以外购货物的进项税额要做转出处理,以免发生销售收入与销项税额不匹配的现象;自产货物又因没有对应的进项税额,所以要按成本价计算销项税额。
(一)要做纳税调整的视同销售。
即是没有确认收入但发生了费用的视同销售。因没有确认收入,费用或支出就不能在税前扣除,需要做纳税调整。
1.将购买的货物无偿赠送他人
将购买的货物无偿赠送他人,要通过“营业外支出”科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其列支的费用要做纳税调整,进项税额做转出处理。
2.将购买的货物分配给股东或投资者
将购买的货物分配给股东或投资者,要通过“应付股利”科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其列支的费用要做纳税调整,进项税额做转出处理。