农产品未入库直接销售会计处理

来源：茂名恒企会计培训学校时间：2019/5/3 8:30:54

1.企业购入免税农业产品，可以按买价的13%的扣除率计算抵扣进项税款，并准予从销项税额中扣除。

销售免税产品不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。

借：材料采购(按收购凭证的87%入账)借：应交税费：应交增值税(进项税额)(按收购凭证的13%扣税)贷：银行存款

2.如果粮食生产企业A支付价款100万元收购农产品，收购凭单为100万元，账务处理为：

借：原材料 87借：应交税费：应交增值税(进项税额) 13;贷：银行存款1003.

如果商品经过加工后形成销项税额30万元，因为收购时形成进项税额13万元，实际给国家缴纳的税款为17万元。

案例;

直接销售免税农产品，比如说我从农民或者农民专业合作社进蔬菜，然后直接卖出去，比如我进10斤白菜113，直接卖10斤白菜117.小规模和一般纳税人分别怎么进行账务处理啊,主要是有关增值税抵扣和缴纳，应交增值税的科目。

1、如果小规模纳税人：应交增值税=117/(1+3%)*3%=3.41元

借：库存现金 117

贷：主营业务收入 113.59

应交税费--应交增值税 3.41

2、一般纳税人：

购进时：

按照买价计算抵扣进项税=113*13%=14.69元，

成本价=113-14.69=98.31元

借：库存商品98.31

应交税费--应交增值税(进项税额)14.69

贷：库存现金 113

销售时：

销项税额=117/(1+13%)*13%=13.46元。

借：库存现金 117

贷：主营业务收入 103.54

应交税费--应交增值税(销项税额)13.46

增值税尚未抵扣税额=14.69-13.46=1.23，留待抵扣。 进销差价=103.54-98.31=5.23要交所得税。