一般纳税人企业的做账方法和程序

来源：河源恒企会计培训学校时间：2016/1/1 11:47:54

1、进项税额的核算

(1)企业购进材料、商品等：

借：材料采购等借：应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)

借：应交税金——应交增值税(进项税额)

借：其他业务支出贷：银行存款等

2、销项税额核算

(1)企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：主营业务收入等

(2)企业购进的商品用于本企业营业活动，按规定应视同销售计算应缴增值税：

借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：库存商品等

3、进项税额转出的核算

(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

借：在建工程(或应付福利费)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：字串3借：待处理财产损溢——流动资产损失贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

贷：原材料等

(3)企业按规定预缴增值税时借：应交税金——应交增值税贷：银行存款

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