顺逆流交易，未实现内部交易的抵消分录?

来源：肇庆恒企会计培训学校时间：2019/9/18 8:47:56

答：

这两笔分录都是站在甲公司的角度，即投资方。

顺流交易：甲公司出售给乙公司，甲编合并报表，对内部未实现交易收益，甲已经赚钱了，确认了收入，结转了成本，但乙没有卖出去，甲编合并报表时，要抵销掉这部分收益，而这笔分录，都是利润表里的项目，这么记就出来了

顺流交易抵消分录为

借：营业收入

贷：营业成本

投资收益

逆流交易：乙公司出售给甲公司，甲有子公司需要编合并报表，乙不纳入其合并范围，包含的未实现内部交易利润(收入-成本)持股比例，甲未卖出去，是为存货堆在仓库里，在编合并报表时要抵销这部分存货

记这笔分录是，资产对资产，即存货对的长投，在编合并报表时，准则不允许跨表调整，即资产负债表和利润表跨表调

逆流交易抵消分录为

借：长投-损益调整

贷：存货