计提坏账准备对纳税调整的影响

来源：阳江恒企会计培训学校时间：2019/7/24 13:54:54

计提坏账准备,计入资产减值损失的借方,影响营业利润,利润总额,但是在计算所得税时,税法不认同,要在会计利润的基础上纳税调增.当坏账实际发生时,税法允许扣除,未来少交税,就形成了企业的一项资产,即递延所得税资产.

①计提坏账准备

借:资产减值损失10万

贷:坏账准备 10万

增加递延所得税资产

借:递延所得税资产 2.5万

贷:所得税费用 2.5万

②转回多提坏账准备

借:坏账准备 2万

贷:资产减值损失 2万

减少递延所得税资产

借:所得税费用0.5万

贷:递延所得税资产 0.5万

③实际发生坏账3万

借:坏账准备 3万

贷:应收账款 3万

冲减递延所得税资产

借:所得税费用0.75万

贷:递延所得税资产 0.75万

计提的坏账准备按照税法规定,不可以在税前扣除,只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除.坏账准备在账务上计入当期损益,冲减当期会计利润,但是税法不认同这一做法,所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上纳税调增,同时产生递延所得税资产