东莞会计培训：以产品偿还债务的财税处理方法

来源：东莞恒企会计培训学校时间：2015/12/23 9:39:33

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【问】A公司欠B公司货款300000元。由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2010年5月1日到期的货款。2010年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。A公司如何进行财税处理?

【答】①业务分解

a.销售产品——产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元

b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：

应付账款的账面价值 3000000

减：所转让产品的公允价值 200000

增值税销项税额(20000×17%) 34000

债务重组利得300000-200000-34000=66000

②账务处理：

借：应付账款 300000

贷：主营业务收入 200000

应交税费——应交增值税(销项税额) 34000

营业外收入——债务重组利得 66000

借：主营业务成本 120000

贷：库存商品 120000

③计算企业所得税

因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额(200000-120000)+债务清偿利得66000=146000(元)

应纳所得税：146000×25%=36500(元)