因计提资产减值准备产生的差异?

来源：梅州恒企会计培训学校时间：2023/6/11 9:57:36

答:因计提固定资产减值准备产生的差异

持有固定资产的期间内,在对固定资产计提了减值准备以后,因所计提的减值准备不允许税前扣除,其账面价值下降,但计税基础不会随资产减值准备的提取而发生变化,也会造成其账面价值与计税基础的差异.

1企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的较低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的较低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法规定的较低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除.

2企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的较低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,税法另有规定除外.

3企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除.

4企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除.