梅州恒企会计：备用金的内部控制

来源：梅州恒企会计培训学校时间：2015/12/10 10:40:51

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备用金是为了使频仍发生的日常小额零星支出，解脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，按照主要性原则预付给单位内部某些部门或职工日常零散开支的备用现金。对备用金的内部控制应从事前、事中、事后控制做。

(一)事前控制

1.确定单元应成立哪些定额备用金。

2.确定每笔备用金的金额。

3.确定备用金的保管人，拟定该项备用金的补足和支出记实轨制。

(二)事中控制

备用金的使用必需有发票等原始凭证来证实该笔支出。发票应由备用金使用者的审核人签字。在某些情形下，备用金的支出必须获得事先核准。

(三)事后控制

1.内部审计人员或其他自力的人员应不按期地清点备用金。备用金的余额和已支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。

2.当备用金余额在划定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交给会计部门。会计部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。

3.各备用金的余额应按期与控制该备用金的总账余额相核对。