新准则对控制的子公司用成本法核算的原因

来源：隆回恒企会计培训学校时间：2023/4/22 8:36:15

根据《企业会计准则第2 号——长期股权投资》(2006)的有关规定：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(即对子公司的长期股权投资)，应当采用成本法核算。

之所以将原准则(制度)对子公司的长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法，与权益法的局限性有关，也是企业会计准则与国际财务报告准则趋同的结果。

在权益法下，企业对子公司的长期股权投资的账面价值，随子公司净资产的变化而发生变化。当子公司实现利润，母公司需要相应地确认投资收益，由此，母公司的当期利润提高。但是，母公司该部分利润并没有相应的实际的现金的流入支持，从而出现了母公司有利润(对子公司的投资收益)而无现金进行利润分配的情形。这就是权益法的一个弊端，它容易误导会计信息使用者对财务报表的阅读。

然而，权益法也有成本法所无法具有的优势，即权益法下，可以反映出母公司实际控制的经济资源(包括子公司的经济资源)的整体盈利状况。

为协调这一问题，企业会计准则体系(2006)规定，母公司对子公司的长期股权投资的核算，个别财务报表采用成本法核算;在母公司编制合并财务报表时，对子公司的长期股权投资应当先进行权益法的调整，之后再进行相关合并财务报表的编制。也就是说，个别财务报表采用成本法，合并财务报表仍采用权益法。