没有收入开出发票收取的税金如何入账?

来源：上海恒企会计培训学校时间：2019/4/29 8:52:59

首先要看你这项发票业务是否已经发生增值税纳税义务，如果已经发生了增值税纳税义务，那这张票的税额直接计入应交税费——应交增值税——销项税额，并在当月交纳增值税。如果尚未发生增值税纳税义务那就在开票当月计入应交税务——应交增值税——待转销项税额。等实现收入了之后再转到“销项税额”进行缴纳。根据2016年12月发布的增值税会计处理规定，以上两个明细科目由企业根据业务需要进行设立的。至于怎样判断是否已经发生了增值税纳税义务，这是一个很复杂的问题，建议直接用是否收款来判定。发票的不含税金额开票当月不做处理，等实现收入时再在账上确认收入。

分录：

开票时：

借：应收账款/其他应收款

贷：应交税费——应交增值税——销项税额(待转销项税额)

确认收入时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

要注意跨年影响企业所得税的问题