改增影响企业什么税

来源：武汉仁和会计培训学校时间：2022/11/23 10:43:24

一、流转税

营改增以前交营业税，现在交增值税，有两项变化，第一是税率变化了，第二是计税依据变化了，这两项变化自然会对流转税产生影响。

1、税率变化了是什么意思?

税率或征收率跟以前的营业税税率不一样。

我们先看小规模纳税人的税率变化：第一类是3%，还是变为3%;第二类由5%变为3%;第三类由5%变成5%。

因为改为增值税之后，是价外税，把价外税的征收率折为价内税的话，3%折过来是2.91%，5%折过来是4.76%。这三种情况，无论怎么变化，无论怎么变，增值税的征收率是绝对减少的。

一般纳税人的税率变化，也分几种情况：第一种是由3%变为11%，第二种是由5%变为6%，第三种是由5%变为11%，第四种是由5%变为17%。

从名义的税率增长的幅度看，除了5%变为6%以外，其他增长幅度都很大。我们把这几档税率折为价内税，11%是折后应该是9.91%，6%折为价内税应该是5.66%，17%折为价内税是14.53%。

总体来看，一般纳税人的税率的增幅应该有四个，第一个增幅是6.91%，第二个增幅是0.66%，第三个增幅是4.91%，第四个增幅是9.53%。对于一般纳税人而言，税率都绝对增加了。

2、计税依据变化了是什么意思?

以前营业税的计税依据是什么?本质上是合同额，例如签订了一个500万的合同，这个合同500万全部能确认收入，合同额就是计税依据。但变成增值税以后就不一样了，计税依据不是合同额了。合同额里面，包括了一部分增值税，要把增值税剔掉之后，才能作为做税依据，这是流转税计税依据的变化。

二、附加税

附加税根据所交纳的流转税再进行二次纳税，附加税俗称“税的税”。既然流转税的计算变化了，附加税当然也会变化。总体变化的趋势是，流转税增加了，附加税也会增加;流转税减少了，附加税也会减少。

三、所得税

对所得税的影响，体现在三个方面：

A、第一个方面是收入，我们前面讲了，同等的合同额，营改增之后，收入会降低。以前合同额就是收入，现在合同额里面要刨掉增值税之后才能确定为收入。

B、第二个方面是成本费用不一样了，营改增之前，发票总额就是成本费用的金额，现在不一样了，发票金额里面包括增值税的进项，进项拿出后剩下才是成本费用，正常情况下，成本费用应该是降低了。

C、第三个方面是附加税，附加税在利润表里作为费用列支，附加税变化了，当然对企业的所得税有影响。

附加税的影响和流转税的变化是同向的。所得税的变化趋势则不同，正常情况它和流转税是相反的，如果流转税增加了，所得税可能会少交一点，如果流转税减少了，所得税可能要增加一点。所以说，营改增对企业税负的影响，不能单看流转税，要看企业整体税负。