跨年定额发票的税务处理怎么做?

来源：十堰仁和会计培训学校时间：2023/10/7 9:29:47

问题的关键在于，跨年的费用发票入账后(无论是记作本年费用，还是记作以前年度损益调整)，税务是否认可其在所得税前扣除。国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：

1、所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

2、逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

3、在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。

4、申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。

综上，可以提炼出简单易懂的规则：费用真实发生，跨年也可入账，申报可以抵扣，时限不能太长。

跨年发票可以报销入账吗?

单从帐务处理来说,跨年度的帐是可以报销的。但从企业经济管理及会计制度的要求来说,有的是可以报的,有的是不允许报销的.

1、单纯从企业利益来考虑：对于增值税发票的认证是有严格要求的，一般要在当月或一定的期限内认证，如果超过时间，对于本来按正常可以抵扣的增值税进项税额，可能会因为超过税务认证期限其而进项税不能抵扣销项税额。这会给企业增加成本或费用。

2、从财务会计准则及管理报帐制度来考虑：会计上要求每一会计期间收入与成本费用的配比，各会计期间的收入与费用不得跨期记帐。这就要求业务人员及采购人员报帐要及时，会计管理上有自己严格的财务制度，会计人员处理对于帐务要及时处理，合理地记入每一会计期间。

3、上面为什么说从“单从帐务处理上来说是可以报销的”呢，这是因为既然收入成本费用已经发生，会计上只要收到发票，总可以用正确的会计处理方法，将每笔业务都记入帐中，没有什么不可以的。