例:某公司1月1日平价发行5年期可转换债券,债券面值为7亿元人民币,票面利率为0.5%,补偿金利率为1%.第二年末债券持有人可执行转换权。假设每年结一次利息,而且全部投资人执行转换权,转换价格2元。公司的股票面值为1元,其他条件省略。
债券发行时:
借:银行存款 700000000
贷:应付债券——面值 700000000
第一年末:
借:财务费用 10500000
贷:应付债券——应计利息(票面利息) 3500000
应付债券——应计利息(利息补偿金) 7000000
第二年末:
借:财务费用 10500000
贷:应付债券——应计利息(票面利息) 3500000
应付债券——应计利息(利息补偿金) 7000000
转换时(按目前会计规定):
借:应付债券———面值 700000000
应付债券———应计利息(票面利息)7000000
应付债券———应计利息(利息补偿金)14000000
贷:股本 350000000
资本公积——股本溢价371000000
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