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企业使用票据贴现怎么会计处理?


来源:桂林恒企会计培训学校时间:2023/12/22 9:36:25

答:根据《商业汇票办法》(银发[1994]163号)规定,商业汇票的收款人或被背书人需要资金时,可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证,向其开户银行申请贴现。贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止,实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

1、正向:由关联公司向企业采购,开具银行承兑汇票,企业将票据贴现,实现融资。

会计处理:借:应收票据,贷:其他应付款,

假设都为不附追索权贴现,借:银行存款,财务费用,贷:应收票据。

分析:根据前述处理,票据融资不影响业绩,但影响其他应付款。因此,当存在票据,且伴随大额负债,即,其他应付款,则涉嫌存在无真实交易背景的票据融资。

2、反向:由企业向关联公司采购,并向其开具银行承兑汇票,关联公司进行票据贴现,贴现款还回企业。

会计处理:借:其他应收款,贷:应付票据;

关联公司处理,借:应收票据,贷:其他应付款;

关联公司贴现,借:银行存款,财务费用,贷:应收票据;

关联企业还回资金,借:其他应付款,贷:银行存款;

企业收到关联企业还回资金,借:银行存款,贷:其他应收款。

分析:反向操作,贴现费用在关联企业反映,不用体现在企业,不会导致企业利润受到影响;

然而会产生大额负债,即,应付票据。应付票据待到期后,会由企业支付给承兑银行。

企业使用票据贴现有什么要求?

票据融资一般不存在虚构业绩风险(因为首先企业的主要目的在于融资,而不是提升业绩,其次会伴随大额负债,报表同样不好看),但存在合法合规风险。尽调项目组应当取得如下要件:

①央行无违法违规证明;

②取得高管未来不再违规操作的承诺;

③取得大股东对此风险兜底承诺。


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