企业使用票据贴现怎么会计处理?

来源：桂林恒企会计培训学校时间：2023/12/22 9:36:25

答：根据《商业汇票办法》(银发[1994]163号)规定，商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

1、正向：由关联公司向企业采购，开具银行承兑汇票，企业将票据贴现，实现融资。

会计处理：借：应收票据，贷：其他应付款，

假设都为不附追索权贴现，借：银行存款，财务费用，贷：应收票据。

分析：根据前述处理，票据融资不影响业绩，但影响其他应付款。因此，当存在票据，且伴随大额负债，即，其他应付款，则涉嫌存在无真实交易背景的票据融资。

2、反向：由企业向关联公司采购，并向其开具银行承兑汇票，关联公司进行票据贴现，贴现款还回企业。

会计处理：借：其他应收款，贷：应付票据;

关联公司处理，借：应收票据，贷：其他应付款;

关联公司贴现，借：银行存款，财务费用，贷：应收票据;

关联企业还回资金，借：其他应付款，贷：银行存款;

企业收到关联企业还回资金，借：银行存款，贷：其他应收款。

分析：反向操作，贴现费用在关联企业反映，不用体现在企业，不会导致企业利润受到影响;

然而会产生大额负债，即，应付票据。应付票据待到期后，会由企业支付给承兑银行。

企业使用票据贴现有什么要求?

票据融资一般不存在虚构业绩风险(因为首先企业的主要目的在于融资，而不是提升业绩，其次会伴随大额负债，报表同样不好看)，但存在合法合规风险。尽调项目组应当取得如下要件：

①央行无违法违规证明;

②取得高管未来不再违规操作的承诺;

③取得大股东对此风险兜底承诺。