处置固定资产如何缴纳增值税

来源：桂林恒企会计培训学校时间：2024/2/21 11:40:33

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额(3%减按2%征收)：

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产按适用税率计算缴纳增值税

A、适用情况(按规定可以抵扣的的固定资产)

企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣的固定资产和已经进行进项抵扣过的

计算应纳税额及发票开具规定

(1)按正常适用税率征收增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+适用税率%)×适用税率%

(2)可以按规定开具增值税专用发票

3.一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货在购买时未进行抵扣的按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报。公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

处置固定资产的会计分录

1、将固定资产转入固定资产清理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、出售固定资产获得收益：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税)

3、结转固定资产处置收益：

借：资产处置收益

贷：固定资产清理