如何进行资产质量分析?

来源：梧州恒企会计培训学校时间：2023/4/22 9:01:30

一、资产质量分析的内容

1.资产按照其质量的分类

为了便于对企业的各项资产按质量进行分类，可以简单的以资产的账面价值与其变值或被进一步利用的潜在价值(可以用资产的可变现净值或公允价值来计量)之间的差异来对其进行较为准确的衡量。

资产按照其质量可以分为以下三类：

(1)按照账款价值等金额实现的资产，主要包括企业的货币资金。

(2)按照低于账面价值的金额贬值实现的资产，是指账面价值较高，以及其可变值或被进一步利用的潜在价值(可以用资产的可变现净值或公允价值来计量)较低的资产。这些资产包括以下几个方面：

①短期债权，主要包括应收票据，应收账款和其他应收款。

②部分交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的企业短期投资。

③部分存货，在企业的报表披露上，存货可以计提存货跌价准备，它可以反映企业对其自己的存货跌价(贬值)的认识。因此，可以说，存货跌价准备在质量方面的含义是反映了企业对其存货贬值程度的认识水平和企业可接受的贬值水平。

④部分长期投资，为了揭示导致长期投资贬值的因素，企业可以在其资产负债表中计提。

⑤部分固定资产，它反映的是企业的设备和技术水平。一个企业固定资产的质量主要体现在其被进一步利用的质量上。

⑥纯摊销性的“资产”，是指那些由于应计制的要求而暂作“资产”处理的有关项目，包括长期待摊费用等项目。

二、对资产质量进行分析的常用方法

1.资产结构细化分析法

资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、其他资产(含无形资产、递延资产)等板块;这四大类资产又可以细化分成若干子资产以及更细的资产。因此，分析这些块、子、细资产之间相互所占的比重，能够比较直观地反映出资产结构是否合理、是否有效的内涵。 例如，分析总资产中流动资产同固定资产所占比重，如果固定资产比重偏高，则会削弱营运资金的作用;如果固定资产比重偏低，则企业发展缺乏后劲。分析流动资产中结算资产和存货资产所占比重，如果结算资产的比重过高，则容易出现不良资产，其潜在的风险也越大。分析存货时，库存商品(产成品)虽是增加商品经营的物质条件，但应进一步分析其中适销对路、冷背呆滞、残损变质等各占的比例。

2.现金流量分析法

货币资金是资产中为活跃又时常变动的资产。现金流量信息能够反映企业经营情况是否良好，资金是否紧缺，资产质量优劣，企业偿付能力大小等重要内容，从而为投资者、债权人、企业管理者提供决策有用的信息。 如果把经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量和总的净流量分别与、投资收益和净利润进行比较分析，就能判断分析企业财务成果和资产质量的状况。

一般来说，一个企业如果没有相应现金净流入的利润，就说明其质量不是可靠的。如果企业现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。如果企业的银根长期很紧，现金流量经常是支大于收，则说明该企业的资产质量处于恶化状态。

3.虚拟资产、不良资产剔除法

此方法是把虚拟资产、不良资产从资产中剥离出来后进行分析的方法，实质上是对企业存在的实有损失和或有损失进行界定。首先是进行排队分析，统计出虚拟资产和不良资产账面价值。然后进行细致和科学的分析比较。但终是要落实到加强对虚拟资产、不良资产的管理和处理，杜绝虚拟资产的存在，压缩不良资产，尽量减少资产损失。