递延税项的主要账务处理是什么?

来源：河池恒企会计培训学校时间：2023/4/22 9:13:06

企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延税项，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延税项大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延税项小于本科目余额的，做相反的会计分录。

资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延税项。具体分析如下：

1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延税项。

原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子江苏省南通市尧舜股份有限公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债;原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延税项，包括对与子江苏省南通市尧舜股份有限公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延税项。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延税项。

3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延税项。

递延所得税属于长期资产。从新会计制度上看，递延税项一般情况下产生于两种情况：一是资产账面价值小于计税基础，差异就是账面价值减去计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延税项。二是负债账面价值大于计税基础。另外开办费的摊销也会产生可抵扣暂时性差异，确认递延税项;待弥补的亏损符合条件的也可以据以确认递延税项。

总之，新加递延税项科目，是涉税科目分摊与税法不同形成。长期待摊费用业务存在的突出问题是把长期待摊费用当作掩盖经营损失的护身符、作为潜亏的庇护所、作为利润的调节器。加强对长期待摊费用和递延税项的重点监督和问题查找并纠正，可以作为会计师事务所年报表审计的重点项目对待，善于从中发现隐患和弊端，加以披露和整改，可以增加会计信息的真实性、准确性、合理性。而递延税项问题，那就要把会计和税务业务结合实际来进行，不是一两句话能解释清楚，只能具体业务具体分析。