企业盘亏固定资产或存货的损失税前扣除怎么做

来源：来宾恒企会计培训学校时间：2022/12/25 14:40:43

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定,下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(二)企业各项存货发生的正常损耗;

第十条规定,前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除.

第二十六条规定,存货盘亏损失,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

(一)存货计税成本确定依据;

(二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;

(三)存货盘点表;

(四)存货保管人对于盘亏的情况说明.

第四十八条规定,企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失,应由企业承担的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除,但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明.

根据上述规定,"正常损耗"的认定,税法没有明确的定量标准,实务中,企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可.否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除.

存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额,可以按上述规定税前扣除.

2、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.

根据上述规定,管理不善造成的盘亏损失,相应进项税额不得抵扣,应进行转出处理.